En el marco de sus funciones, la DIAN aborda diversas interrogantes relacionadas con el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE, específicamente tras la aprobación de la Ley 2277 de 2022 y la decisión de la Corte Constitucional mediante la Sentencia C-540/23.
Además, se menciona la posibilidad de solicitar claridad a la Corte respecto a la aplicabilidad de la decisión para el año gravable 2023, considerando el principio de efectos hacia el futuro de las sentencias.
En cuanto a la tarifa del impuesto unificado bajo el Régimen SIMPLE, se establecen las tasas para los años gravables 2024 y siguientes, diferenciando según los ingresos brutos anuales. La información se presenta de manera detallada, facilitando la comprensión de los contribuyentes que desarrollan servicios profesionales, de consultoría y científicos, donde predomina el factor intelectual sobre el material.
La Subdirección aborda también el tema de la declaración y pago, específicamente la obligación de liquidar anticipos para los contribuyentes mencionados. Se aclara que, según la Sentencia C-540/23, los contribuyentes deben liquidar bimestralmente los anticipos a su cargo, atendiendo al numeral 3° del parágrafo 4° del artículo 908 del Estatuto Tributario, revivido por la Ley 2155 de 2021.
La decisión de la Corte Constitucional y la posterior reviviscencia de normas lleva a la Subdirección a fundamentar jurídicamente la obligación de los contribuyentes de pagar anticipos bimestrales. Se destaca la necesidad de evitar vacíos normativos, prevenir afectaciones a derechos fundamentales y garantizar la seguridad jurídica, en línea con los principios constitucionales.
Normatividad:
| Norma | Descripción |
|---|---|
| Artículos 908 y 910 del Estatuto Tributario | Regulan el impuesto unificado bajo el Régimen SIMPLE. |
| Ley 2277 de 2022 | Modifica disposiciones relacionadas con el Régimen SIMPLE. |
| Sentencias C-209 de 2023 y C-178 de 2014 | Decisiones de la Corte Constitucional que influyen en la interpretación de normas tributarias. |
| Ley 2010 de 2019 | Establece disposiciones sobre la DIAN y sus competencias. |
| Ley 2155 de 2021 | Modifica el artículo 908 del Estatuto Tributario. |
¿Cuáles son las principales implicaciones del pronunciamiento de la Subdirección de Normativa y Doctrina respecto al Régimen SIMPLE de Tributación y cómo afecta a los contribuyentes?
La Subdirección de Normativa y Doctrina aborda aspectos clave del Régimen SIMPLE de Tributación, proporcionando claridad sobre las tarifas del impuesto unificado y la obligación de liquidar anticipos bimestrales para ciertos contribuyentes.
La reviviscencia de normas, fundamentada en decisiones constitucionales, busca evitar vacíos normativos, prevenir afectaciones a derechos fundamentales y garantizar la seguridad jurídica en el ámbito tributario.
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