Análisis del Impuesto al Patrimonio en Colombia

El Impuesto al Patrimonio, creado por la Ley 2277 de 2022, ha generado diversas interrogantes en cuanto a su interpretación y aplicación. En este pronunciamiento, la Subdirección de Contaduría Pública absolverá algunas de estas interrogantes con el fin de brindar claridad sobre este gravamen.

Hecho Generador

Según el artículo 36 de la Ley 2277, el impuesto se genera por la posesión del patrimonio al primero de enero de cada año, siempre y cuando su valor sea igual o superior a setenta y dos mil (72,000) UVT (Unidades de Valor Tributario). Para efectos de este gravamen, se entiende como patrimonio el patrimonio líquido del contribuyente, calculado como el total del patrimonio bruto menos las deudas vigentes.

Aspectos más importantes:

El impuesto se genera por la posesión del patrimonio al 1 de enero de cada año.
El valor del patrimonio debe ser igual o superior a 72,000 UVT para estar sujeto al impuesto.
Se considera patrimonio líquido al patrimonio bruto menos las deudas vigentes.

Sujetos Pasivos

El artículo 35 de la Ley 2277 establece quiénes están sujetos al impuesto al patrimonio. Entre ellos se encuentran las personas naturales y las sucesiones ilíquidas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta. Además, se incluyen las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y posean patrimonio directo o indirecto en Colombia, así como las sociedades o entidades extranjeras que posean bienes ubicados en Colombia. Existen excepciones previstas en tratados internacionales y en el derecho interno.

Aspectos más importantes:

Están sujetos al impuesto las personas naturales y sucesiones ilíquidas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Las personas naturales no residentes en el país también están sujetas al impuesto si poseen patrimonio directo o indirecto en Colombia.
Las sociedades o entidades extranjeras que posean bienes ubicados en Colombia, excepto acciones, cuentas por cobrar e inversiones de portafolio, también están sujetas al impuesto.
Existen excepciones previstas en tratados internacionales y en el derecho interno.

Normatividad

A continuación se presenta una tabla con la normatividad relevante relacionada con el impuesto al patrimonio en Colombia:

Normatividad	Descripción
Artículo 294-3 del Estatuto Tributario	Establece el hecho generador del impuesto al patrimonio y define el concepto de patrimonio poseído.
Artículos 263 a 266 del Estatuto Tributario	Definen los conceptos de posesión y bienes poseídos en el país.
Artículo 292-3 de la Ley 2277	Establece quiénes son los sujetos pasivos del impuesto al patrimonio.
Artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015	Establece los bienes que están sujetos al impuesto al patrimonio en el caso de sociedades o entidades extranjeras.
Artículo 18-1 del Estatuto Tributario	Define los bienes diferentes a acciones, cuentas por cobrar e inversiones de portafolio sujetos al impuesto.

También te puede interesar:

En síntesis

El impuesto al patrimonio en Colombia, creado por la Ley 2277 de 2022, se genera por la posesión de un patrimonio cuyo valor sea igual o superior a 72,000 UVT al 1 de enero de cada año. Están sujetos a este impuesto tanto personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la renta, como personas naturales y entidades extranjeras que posean patrimonio directo o indirecto en Colombia. La normatividad aplicable a este impuesto se encuentra establecida en el Estatuto Tributario y en la Ley 2277.

Conclusión:

El impuesto al patrimonio representa una obligación tributaria adicional para ciertos contribuyentes en Colombia. Es fundamental entender los aspectos clave relacionados con el hecho generador, los sujetos pasivos y la normatividad correspondiente. Asesorarse adecuadamente sobre este impuesto permitirá cumplir con las obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones. Además, es importante mantenerse informado sobre las exenciones y tratados internacionales que puedan aplicar. El conocimiento y la adecuada gestión del impuesto al patrimonio contribuyen a mantener una situación fiscal sólida.