El Régimen Simple de Tributación y la exclusión de personas naturales con ingresos mixtos

El Régimen Simple de Tributación (Simple) en Colombia ha generado dudas en relación con la posibilidad de que las personas naturales que obtienen ingresos tanto por el ejercicio de una actividad empresarial como por un contrato de trabajo puedan pertenecer a este régimen. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha aclarado que el Simple no contempla la opción de que una persona natural con ingresos mixtos pueda acogerse a este régimen.

Según la DIAN, la ley no establece una regla de ponderación o proporcionalidad que permita sopesar los ingresos provenientes de una actividad empresarial y los ingresos derivados de un contrato de trabajo para decidir si se puede optar por el impuesto unificado bajo el régimen Simple.

El Estatuto Tributario establece que una persona natural puede ser sujeto pasivo de este impuesto unificado siempre y cuando cumpla con los requisitos correspondientes y desarrolle una actividad empresarial.

Sin embargo, el mismo estatuto indica que no pueden optar por el impuesto unificado aquellas personas naturales que, en el ejercicio de sus actividades, configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria.

En este sentido, la normativa no contempla especificaciones respecto al porcentaje que puedan representar los ingresos provenientes de un contrato de trabajo en relación con los ingresos totales del periodo gravable.

Por lo tanto, aunque los ingresos provenientes del contrato de trabajo sean inferiores a los generados por la actividad empresarial, esto no permite a la persona natural pertenecer al Régimen Simple.

En consecuencia, la DIAN establece que una persona natural vinculada a través de un contrato laboral queda sujeta al régimen ordinario del impuesto sobre la renta.

Aspectos más importantes

El Régimen Simple de Tributación en Colombia excluye la posibilidad de que las personas naturales con ingresos mixtos (actividad empresarial y contrato de trabajo) se acojan a este régimen.
La ley no establece una regla de ponderación para determinar si se puede optar por el impuesto unificado bajo el régimen Simple cuando se tienen ingresos mixtos.
Las personas naturales que desarrollan una actividad empresarial pueden optar por el Régimen Simple siempre y cuando cumplan con los requisitos correspondientes.
Aquellas personas naturales que, en el ejercicio de sus actividades, configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria no pueden acogerse al Régimen Simple.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Estatuto Tributario	Regula el Régimen Simple de Tributación en Colombia y establece los requisitos para acogerse a él.
DIAN	Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto, 486 (002556)	Concepto emitido por la DIAN el 25/04/2023 que aclara la exclusión de personas naturales del Simple.

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En síntesis

El Régimen Simple de Tributación en Colombia excluye a las personas naturales con ingresos mixtos (actividad empresarial y contrato de trabajo). Esto significa que aquellos que obtienen ingresos tanto por el ejercicio de una actividad empresarial como por un contrato de trabajo no pueden acogerse a este régimen y quedan sujetos al régimen ordinario del impuesto sobre la renta.

Conclusión

La exclusión de las personas naturales con ingresos mixtos del Régimen Simple de Tributación en Colombia plantea un desafío para aquellos que obtienen ingresos tanto por una actividad empresarial como por un contrato de trabajo. Aunque se esperaba que la normativa contemplara la posibilidad de ponderar y sopesar los ingresos para permitir la inclusión en el régimen Simple, actualmente no existe esta opción. En consecuencia, es importante que las personas naturales evalúen cuidadosamente su situación y consideren las implicaciones tributarias de pertenecer al régimen ordinario.

El Régimen Simple de Tributación y su exclusión de las personas naturales con ingresos mixtos plantean interrogantes sobre la equidad y flexibilidad del sistema tributario en Colombia. ¿Qué medidas podrían implementarse para permitir la inclusión de estas personas en el Régimen Simple sin afectar la sostenibilidad del sistema tributario?