Facturación en Otra Divisa: Normativa y Requisitos en Colombia

En el ámbito tributario colombiano, la facturación en otra divisa distinta al peso colombiano es un tema de interés para muchas empresas y personas naturales que realizan operaciones internacionales.

En este artículo, exploraremos la normativa vigente en Colombia en relación con la facturación en otras monedas y los requisitos que deben cumplirse para realizar esta práctica de manera legal y adecuada.

Normativa Tributaria en Colombia

La normativa tributaria que regula la expedición de facturas en Colombia se encuentra principalmente en el Estatuto Tributario, el Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016 y la Resolución 042 de 2020. Estos documentos establecen los requisitos y procedimientos para la facturación de operaciones en el territorio colombiano.

Normatividad

Normatividad	Descripción
ESTATUTO TRIBUTARIO ARTÍCULO 615	Obliga a expedir factura por las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el Impuesto sobre las Ventas (IVA).
ESTATUTO TRIBUTARIO ARTÍCULO 616-1	Regula el sistema de facturación en Colombia y establece los requisitos para la expedición de la factura, incluyendo el valor total de la operación.
ESTATUTO TRIBUTARIO ARTÍCULO 617	Establece los requisitos que deben contener las facturas de venta, entre ellos, la obligación de expresar el valor total de la operación.
DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO EN MATERIA TRIBUTARIA 1625 2016	Define la Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) para efectos tributarios y establece que la moneda de negociación debe convertirse a pesos colombianos utilizando la TRM vigente.
RESOLUCIÓN 042 DE 2020	Regula el idioma y moneda en el contenido de los sistemas de facturación de venta en Colombia. Se debe utilizar el idioma español y el peso colombiano para generar los sistemas de facturación, pudiendo expresar el valor en otra moneda y en un idioma distinto al español, pero siempre incluyendo el valor en pesos colombianos.
OFICIO 901544 DE 13 DE MAYO DE 2020	Aclara que la importación de bienes corporales muebles y la venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional están gravadas con el Impuesto sobre las Ventas (IVA). Establece que la moneda legal para las operaciones en Colombia es el peso colombiano, y aunque no existe prohibición expresa para facturar en otras monedas, es necesario realizar la conversión a pesos colombianos.
OFICIO 908371 – INT – 1325 DE 19 DE AGOSTO DE 2021	Reafirma que la moneda legal para las operaciones en Colombia es el peso colombiano y que, aunque no hay prohibición expresa para facturar en otras monedas, todas las facturas de venta en el país deben contener los valores en pesos colombianos.

Obligación de Expedir Factura

Según el artículo 615 del Estatuto Tributario, los contribuyentes están obligados a expedir facturas por las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el Impuesto sobre las Ventas (IVA).

Sistema de Facturación

El artículo 616-1 del Estatuto Tributario regula el sistema de facturación en Colombia. Para efectos tributarios, la expedición de la factura debe cumplir con ciertos requisitos, entre ellos, el valor total de la operación.

Requisitos de la Factura de Venta

El artículo 617 del Estatuto Tributario establece los requisitos que deben contener las facturas de venta. Entre ellos, se encuentra la obligación de expresar el valor total de la operación.

Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM)

Para realizar facturación en otra divisa, es necesario tener en cuenta la Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM). Según el artículo 1.1.3 del Decreto 1625 de 2016, la TRM para efectos tributarios será la tasa de cambio vigente al momento del reconocimiento inicial y posterior de las partidas expresadas en moneda extranjera.

Conversión a Pesos Colombianos

El Decreto 1625 de 2016 establece que cuando las operaciones se realicen en moneda diferente al dólar de los Estados Unidos, se deberá efectuar la conversión a esta moneda aplicando el tipo de cambio vigente al día de la operación. Los tipos de cambio serán los publicados por el Banco de la República o la fuente oficial determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Moneda de Negociación

Aunque no existe una prohibición expresa para facturar en dólares u otras divisas, la moneda de negociación en Colombia debe ser el peso colombiano (COP). Esto significa que, si se realiza una operación en otra moneda, se debe hacer la conversión a pesos colombianos utilizando la TRM vigente.

Requisitos de la Factura en Otra Divisa

Cuando se emite una factura en otra divisa, es importante cumplir con ciertos requisitos adicionales para que sea válida y legal en Colombia.

Idioma y Moneda en la Factura de Venta

Según la Resolución 042 de 2020, la factura de venta en Colombia debe estar en idioma español y expresar los valores en pesos colombianos. Aunque se puede expresar el valor en otra moneda y en un idioma distinto al español, siempre es necesario incluir el valor en pesos colombianos.

Verificación y Validación

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establece las reglas de validación para la factura electrónica de venta y otros documentos relacionados. Es importante seguir estas reglas para asegurarse de que la factura sea válida y cumpla con los requisitos establecidos.

Doctrina y Pronunciamientos

Algunos pronunciamientos de la DIAN, como el Oficio 901544 de mayo de 2020 y el Oficio 908371 de agosto de 2021, han aclarado que la moneda legal para las operaciones en Colombia es el peso colombiano. Aunque no existe una prohibición expresa para facturar en otras monedas, es fundamental cumplir con los requisitos establecidos por la normativa tributaria y aduanera.

Conclusiones

En resumen, la facturación en otra divisa sin hacer la conversión a pesos colombianos es posible; sin embargo, deben cumplirse ciertos requisitos y seguir la normativa vigente en Colombia. La moneda legal para las operaciones en el país es el peso colombiano, y la TRM es un factor determinante para la conversión de otras monedas. Es importante tener en cuenta las reglas de validación establecidas por la DIAN para garantizar que las facturas sean válidas y cumplan con los requisitos legales.