El descuento del IVA en activos fijos, conforme al artículo 258-1 del ET., puede fraccionarse para su aprovechamiento en varios periodos gravables.

La Sentencia 26344 de 2023 revoluciona la interpretación y aplicación del artículo 258-1 del Estatuto Tributario, específicamente en lo relacionado con el descuento en el impuesto sobre la renta del IVA.

Esta normativa, que permite fraccionar el descuento para su utilización en varios periodos gravables, contradice los Conceptos DIAN 907362 del 26 de julio de 2021 y 90112 del 14 de febrero de 2022, los cuales afirmaban lo contrario.

La anulación de estos conceptos marca un hito al reconocer que el fraccionamiento no solo es posible sino esencial para asegurar que los contribuyentes aprovechen plenamente el incentivo tributario.

En el trasfondo de este fallo, se destaca la importancia de garantizar que los destinatarios del beneficio tributario accedan en su totalidad al descuento del IVA.

La prohibición del fraccionamiento, como indicaban los conceptos anulados, podría haber limitado el acceso pleno a este incentivo, mientras que la posibilidad de diferir el descuento asegura su aprovechamiento completo, incluso desde el primer año.

Este enfoque resulta crucial para incentivar a los inversionistas, permitiéndoles llevar como descuento el 100% del IVA pagado por la adquisición de activos fijos productivos.

Al revisar el desarrollo normativo del artículo 258-1 del ET, la Sentencia realiza un recuento histórico que refuerza la conclusión de que la finalidad de esta norma es facilitar a los inversionistas la posibilidad de utilizar el descuento en su totalidad.

Desde una perspectiva teleológica, histórica y sistemática, la Sala deja claro que el objetivo central es que los contribuyentes puedan hacer uso del descuento tanto en el año de pago del IVA como en cualquier periodo siguiente, asegurando así la plena efectividad del incentivo.

En este contexto, se torna evidente que la interpretación de la normativa tributaria debe alinearse con los objetivos y principios que la fundamentan. La anulación de los conceptos contrarios a la fracción del descuento refuerza la importancia de no limitar innecesariamente los beneficios fiscales que buscan estimular la inversión en activos fijos productivos.

Normatividad Relacionada:

Concepto DIAN	Fecha de Expedición	Observación
907362	26 de julio de 2021	Anulado
90112	14 de febrero de 2022	Anulado

¿Cuál es el impacto de la Sentencia 26344 de 2023 en la interpretación y aplicación del descuento en el impuesto sobre la renta del IVA, según el artículo 258-1 del Estatuto Tributario?

La Sentencia 26344 de 2023 anula los Conceptos DIAN 907362 y 90112, estableciendo que el fraccionamiento del descuento es esencial para asegurar que los contribuyentes aprovechen plenamente el incentivo tributario, permitiéndoles llevar como descuento el 100% del IVA pagado por adquisición de activos fijos productivos, ya sea en el año de pago del IVA o en periodos siguientes. Esta decisión marca un cambio significativo en la interpretación de la normativa y refuerza la importancia de no limitar innecesariamente los beneficios fiscales destinados a estimular la inversión.