¿Cuál es la controversia entre la DIAN y el Consejo de Estado respecto a la facturación de inventarios para autoconsumo?

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Reconsideración de la Obligación de Facturar el Retiro de Inventarios para Autoconsumo

El peticionario solicita la revisión del Concepto Unificado No 0106 del 19 de agosto de 2022 respecto a la facturación del retiro de inventarios para consumo propio.

Argumentos Principales:

• El Consejo de Estado en la sentencia No. 24399 del 17 de junio de 2021 señaló que exigir al contribuyente emitir facturas por el retiro de inventarios para autoconsumo es un exceso de formalismo, ya que dicha operación no está relacionada con evasión fiscal ni contrabando.
• A pesar de la sentencia del Consejo de Estado, la DIAN reafirma en su Concepto Unificado No 0106 del 19 de agosto de 2022 que el retiro de inventarios para autoconsumo debe ser facturado como una venta.
• La DIAN reconoce la sentencia pero argumenta que solo tiene efectos inter partes, desconociendo su jerarquía sobre la doctrina, lo que genera distorsiones en el sistema de facturación electrónica y procesos de fiscalización adicionales.

Consideraciones del Despacho:

• La obligación de expedir factura de venta presupone la existencia de dos sujetos: el obligado a facturar y el adquirente. Sin embargo, en el retiro de inventarios para autoconsumo, solo interviene el propietario, por lo que no hay un adquirente de bienes y/o servicios como se entiende legalmente.
• La obligación del adquirente es exigir y exhibir la factura por cada adquisición, contribuyendo así a la lucha contra la evasión fiscal. Sin embargo, en el caso del retiro de inventarios para autoconsumo, esta figura no aplica, evitando así un exceso de formalismo.
• Con base en lo expuesto, se reconsidera el criterio del Concepto Unificado No 0106 y cualquier otro pronunciamiento contrario, concluyendo que el retiro de inventarios para autoconsumo no debe ser facturado. No obstante, el sujeto que realice esta operación debe poder demostrar el movimiento del inventario mediante pruebas supletorias.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Sentencia	El Consejo de Estado dictaminó que pedir factura para retiros de inventario para consumo propio es exceso de formalismo.
Concepto	La DIAN sostiene que los retiros de inventario deben facturarse, contradiciendo la sentencia del Consejo de Estado.
Jurisprudencia	La DIAN no aplica la sentencia del Consejo de Estado, argumentando que produce efectos inter partes.
Efectos	Facturar retiros de inventarios para autoconsumo genera distorsiones y procesos de fiscalización innecesarios.

Conclusión

Conclusión: Facturar retiros de inventarios para autoconsumo, aunque requerido por la DIAN, genera problemas fiscales y distorsiones, contradiciendo jurisprudencia previa.

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