En respuesta a la Ley 2277 de 2022 y la Sentencia C-540/23 de la Corte Constitucional, la Subdirección de Normativa y Doctrina emite un pronunciamiento relevante sobre el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE. A continuación, se desglosan los aspectos clave abordados en el comunicado.

Facultades de la Subdirección

La Subdirección tiene la autoridad para resolver consultas generales relacionadas con la interpretación y aplicación de normas tributarias, aduaneras y fiscales. La doctrina emitida se adhiere al artículo 131 de la Ley 2010 de 2019, asegurando un enfoque general y evitando referirse a asuntos particulares.

Modificaciones por la Ley 2277 de 2022 y la Sentencia C-540/23

La Sentencia C-540/23 declaró inexequibles ciertos numerales del Estatuto Tributario, reviviendo disposiciones anteriores. La Subdirección busca claridad sobre la aplicabilidad retroactiva de esta decisión para el año gravable 2023.

Tarifas del Impuesto Unificado (SIMPLE) para Servicios Profesionales

Se detallan las tarifas del impuesto unificado bajo el Régimen SIMPLE para servicios profesionales, consultoría y científicos. Estas tarifas aplican para los años gravables 2024 en adelante, según lo resuelto por la Corte Constitucional.

Ingresos Brutos Anuales (UVT)	Tarifa SIMPLE
0 – 6.000	5,9%
6.000 – 15.000	7,3%
15.000 – 30.000	12%
30.000 – 100.000	14,5%

Declaración y Pago de Anticipos

Se aborda la obligación de liquidar anticipos para contribuyentes de servicios profesionales, consultoría y científicos. La reviviscencia de disposiciones legislativas, según la Sentencia C-540/23, establece la necesidad de liquidar bimestralmente anticipos.

Ingresos Brutos Bimestrales (UVT)	Tarifa SIMPLE (Bimestral)
0 – 1.000	5,9%
1.000 – 2.500	7,3%
2.500 – 5.000	12%
5.000 – 16.666	14,5%

Justificación de la Reviviscencia

La Subdirección argumenta la necesidad de la reviviscencia, destacando la prevención de vacíos normativos, la salvaguarda de derechos fundamentales y la garantía de seguridad jurídica. Se enfatiza la igualdad entre los contribuyentes del SIMPLE y la contribución a la autonomía de las entidades territoriales.

En resumen, este pronunciamiento proporciona orientación detallada sobre las implicaciones tributarias derivadas de la Ley 2277 de 2022 y la Sentencia C-540/23, asegurando coherencia normativa y protegiendo los derechos constitucionales de los contribuyentes.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Ley 2277 de 2022	Introduce modificaciones relevantes al Régimen Simple de Tributación – SIMPLE.
Sentencia C-540/23	Declara inexequibles ciertos numerales del Estatuto Tributario, reviviendo disposiciones anteriores.
Artículos 908 y 910 del Estatuto Tributario	Establecen disposiciones específicas sobre el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE.
Corte Constitucional, Sentencias C-209 de 2023 y C-178 de 2014	Proporcionan jurisprudencia clave sobre la interpretación y aplicación de normas tributarias.
Decreto 1742 de 2020 y Resolución DIAN 91 de 2021	Reglamentan aspectos relacionados con el régimen tributario y las consultas a la DIAN.
Ley 2010 de 2019	Define las facultades de la Subdirección para resolver consultas y emite doctrina de carácter general.
Ley 2155 de 2021	Modifica el artículo 908 del Estatuto Tributario, reviviendo disposiciones y afectando el impuesto unificado del Régimen SIMPLE.
Ley 270 de 1996	Establece que las sentencias de la Corte Constitucional tienen efectos hacia el futuro, a menos que se resuelva lo contrario.

Esta tabla resume la normatividad relevante asociada al Régimen Simple de Tributación – SIMPLE, abordando tanto la legislación específica como las decisiones judiciales que impactan su aplicación.

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