¿Sabía usted que los juzgados podrían ser responsables de realizar retenciones en la fuente, incluso sin ser contribuyentes?

Retención en la Fuente en Procesos Judiciales

En este pronunciamiento se abordan varias consultas relacionadas con la retención en la fuente en el contexto de procesos judiciales ejecutivos, particularmente en relación con depósitos judiciales y condenas.

La peticionaria solicita orientación sobre cómo proceder con la retención en la fuente cuando un juzgado no es contribuyente ni cuenta con un Registro Único Tributario (RUT), y se pregunta cómo se debe liquidar la retención en casos de condenas por diversos conceptos, incluyendo salarios, mesadas pensionales, indemnizaciones, y liquidaciones contractuales.

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto aplicable que debe ser practicado por quien actúe como agente retenedor al momento de realizar un pago o un abono en cuenta que pueda generar un ingreso tributario.

Se aclara que actualmente se está revisando la doctrina vigente para determinar si los juzgados pueden o deben actuar como agentes de retención en estos casos, y se promete una respuesta más detallada en un futuro próximo.

Este pronunciamiento deja en claro la importancia de comprender quiénes son los sujetos responsables de la retención en la fuente y las circunstancias bajo las cuales se deben aplicar estas retenciones en el contexto judicial, destacando la necesidad de seguir las disposiciones legales y normativas vigentes.

Aspectos importantes	Descripción
Retención en la Fuente en Procesos Judiciales	La retención en la fuente se aplica a ciertos pagos ordenados por un juzgado, incluso cuando el juzgado no es contribuyente ni cuenta con RUT.
Consulta sobre Procedimientos Específicos	Se solicita orientación detallada sobre cómo proceder con la retención en la fuente para diversas liquidaciones y condenas en procesos ejecutivos.
Revisión y Aclaración de Doctrina	Se está revisando la doctrina vigente para aclarar la responsabilidad de los juzgados como agentes de retención en casos de depósitos judiciales.

Tabla Comparativa: Antes y Después del Pronunciamiento

Antes del Pronunciamiento	Después del Pronunciamiento
La normativa sobre la retención en la fuente en el contexto de procesos judiciales era ambigua, especialmente para juzgados no contribuyentes.	Se aclara que se está revisando la doctrina para determinar si los juzgados deben actuar como agentes de retención en ciertos casos, y se promete una futura aclaración.
No se tenía claridad sobre el procedimiento para la retención en la fuente en casos específicos de condenas judiciales.	Se solicita orientación detallada sobre cómo manejar la retención en la fuente para condenas por salarios, pensiones, indemnizaciones, entre otros conceptos.

Normatividad

Normatividad	Descripción
Artículo 367 del Estatuto Tributario	Define las reglas generales para la retención en la fuente, estableciendo quiénes deben actuar como agentes retenedores.
Concepto 3548 (Int. 108) del 21 de febrero de 2024	Proporciona directrices específicas sobre la aplicación de la retención en la fuente en procesos judiciales, incluyendo los casos en que los juzgados podrían ser responsables.
Art. 192 del CPACA (Ley 1437 de 2011)	Establece la normativa aplicable para el cálculo de intereses moratorios en condenas judiciales.

Ejemplo Práctico

Imaginemos un caso donde un juzgado ordena el pago de una indemnización por perjuicios materiales a un trabajador que ha ganado un proceso ejecutivo contra su empleador.

El pago de esta indemnización debe realizarse a través de un depósito judicial. El juzgado, aunque no es contribuyente ni tiene RUT, podría estar obligado a actuar como agente de retención en la fuente, aplicando la retención correspondiente sobre el monto del depósito antes de su entrega al beneficiario.

Sin embargo, debido a la ambigüedad en la normativa, el juzgado solicita orientación específica sobre cómo proceder, especialmente en relación con las bases gravables y tarifas aplicables.

Preguntas frecuentes

#	Pregunta	Respuesta
1	¿Qué es la retención en la fuente y quién debe practicarla?	Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, practicado por quien actúa como agente retenedor al realizar un pago o abono susceptible de generar ingreso tributario.
2	¿Los juzgados deben practicar retención en la fuente sobre depósitos judiciales?	Actualmente, se está revisando la normativa para determinar si los juzgados deben actuar como agentes de retención en estos casos.
3	¿Qué conceptos están sujetos a retención en la fuente en procesos judiciales ejecutivos?	Salarios y prestaciones sociales, mesadas pensionales, indemnizaciones por perjuicios, liquidaciones contractuales, entre otros.
4	¿Cómo se determina la base gravable para la retención en la fuente en condenas judiciales?	La base gravable depende del tipo de concepto por el cual se realiza la condena, y debe calcularse conforme a la normativa vigente.
5	¿Cuál es el procedimiento para un juzgado que no cuenta con RUT para realizar una retención en la fuente?	El procedimiento específico está siendo revisado y se emitirá un pronunciamiento detallado sobre cómo proceder en estos casos.